租金扣稅：如何利用住宅租金扣除減輕經濟負擔

隨著香港政府在2022/23年度稅季實施住宅租金扣除政策，不少租樓人士得以減輕經濟壓力。只要符合相關資格，並且沒有持有住宅物業，便可以申請住宅租金開支扣減稅項，每個年度的上限為港幣10萬元。本文將詳細介紹租金扣稅的申請資格及計算方法，助你輕鬆節省稅務開支。

甚麼是住宅租金扣除？

2022年4月起，香港政府開始實施租金免稅額政策。只要你符合薪俸稅和個人入息課稅的資格，並且沒有持有物業，就可以受惠於住宅租金扣稅。申請人只需在報稅表中的「住宅租金扣除」一欄打勾，並填寫實際支付的租金金額即可。每個課稅年度的扣減上限為港幣10萬元。換句話說，只要月租約為港幣8千元，便可以用盡一年的租金免稅額。

住宅租金開支扣稅資格

申請前需了解是否符合租金扣稅的資格。以下是納稅人和住宅的條件：

納稅人申請資格

• 在香港未持有任何私人物業住宅
• 不是公屋單位租客或認可佔用人
• 訂立書面租賃，租約必須加蓋印花（俗稱「打厘印」）
• 租住物業的業主不能是納稅人的親屬或關係者，例如父母、配偶、配偶父母、兄弟姐妹等

住宅申請資格

• 租住單位必須用作住宅用途，且未受任何法律或政府文書禁止
• 住所不能由納稅人或配偶的僱主或相關法團提供，租金不能由僱主或相關法團支付

租金扣稅計算

個人計算

「住宅開支扣除」每年稅季可扣減最高港幣10萬元。實際可扣除的租金以該年度的實際支付租金或租金扣除上限，以數額較小者為準。

夫婦計算

夫妻兩人同住一個單位，無論是否平均繳付租金，租金扣稅金額都是平均分配的，即每人每年5萬元。如租約由同住配偶簽訂，也可作為納稅人租金扣稅的申請證明。

合租計算

只要合租者符合申請資格，都可以申請住宅租金開支扣稅。租金扣稅金額按合租人數比例計算。以四人合租為例，每人可平均分配最多港幣2.5萬元租金扣稅額。此外，租住月數也會影響租金免稅額，扣稅上限會按該稅季年度的居住月數比例計算。

申請租金扣稅的注意事項

「雙租族」不合資格

並非所有租客均合資格申請住宅租金扣稅，需先界定自己是否符合資格。合資格租客包括納稅人及同住配偶在香港沒有持有任何住宅物業，且租住單位是申請人的主要居所。此外，納稅人及配偶並非公屋單位的租客或認可佔用人。

租約必須已打厘印

無打厘印的租約不能申請扣稅。租客需在簽署租約後的30日內打厘印，逾期會被罰款。補打厘印後亦可獲取相關扣稅。

租約不足一年者

租金扣稅上限會按租住月數比例計算。例如，租約期為9個月，扣稅上限為港幣7.5萬元。如果一年內曾轉租且租約期有重疊，需選擇其中一個單位作主要居所。

租金扣稅個案舉例

假設納稅人租期為2022年10月1日至2023年9月30日，每月租金港幣20,000元，2022/23課稅年度所繳交的租金總共為港幣240,000元，扣稅金額如下：

繳付的總租金租客人數合資格扣稅的租金最高扣稅額租住月數扣稅上限扣稅額$240,0001$240,000$100,00012$100,000$100,000

要留意，除了物業的租住人數，租金免稅額亦會受租住月數影響，扣稅上限會根據該課稅年度的居住月數按比例計算。

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